ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 августа 1999г. № 10
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ
ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ"?
В связи с возникающими в судебной практике вопросами и в целях
обес-печения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего
Арбит-ражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13
Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах
в Российской Федерации" постановляет дать судам следующие
разъяснения.
1. Статьей 1 Закона Российской Федерации от 18.06.93 № 5215-1
"О при-менении контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением" на всех юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при осуществлении
денежных расчетов с населением применять контрольно-кассовые машины.
При рассмотрении споров, связанных с применением ответственности
за невыдачу чека или выдачу чека с указанием суммы, менее уплаченной,
судам необходимо иметь в виду, что в соответствии с абзацем 6
части 1 статьи 7 Зако-на такая ответственность применяется к лицу,
обязанному выдать чек покупа-телю (клиенту). По смыслу данной
нормы таким лицом может быть либо юри-дическое лицо (индивидуальный
предприниматель), либо физическое (прода-вец, кассир и т.д.) в
зависимости от обстоятельств совершения правонаруше-ния.
За другие правонарушения, указанные в части 1 статьи 7 Закона,
ответственность несет юридическое лицо (индивидуальный предприниматель),
а не конкретный работник.
2. Судам при рассмотрении споров необходимо иметь в виду, что
ответственность, предусмотренная абзацем 6 части 1 статьи 7 Закона,
применяется в тех случаях, когда чек отпечатан контрольно-кассовой
машиной, но не выдан покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после
оказания услуги) либо выдан с указанием суммы, менее уплаченной
3. Исходя из смысла Закона сферой его регулирования являются денежные
расчеты с участием граждан, покупающих товары либо заказывающих
услуги, независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки
(заказывают услуги).
В связи с этим судам следует иметь в виду, что Закон подлежит
применению и в тех случаях, когда денежные расчеты осуществлялись
с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом).
4. При разрешении споров, связанных с привлечением к ответственности
за использование неисправной контрольно-кассовой машины (абзац
3 части 1 статьи 7 Закона), судам нужно руководствоваться Положением
по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населе-нием?, в пункте 8 которого перечислены признаки
неисправной контрольно-кассовой машины.
Вместе с тем отсутствие пломбы либо ее повреждение, свидетельствующее
о возможности доступа к фискальной (контрольной) памяти, влечет
ответст-венность за осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой
ма-шины, а не за использование неисправной контрольно-кассовой
машины, по-скольку наличие на контрольно-кассовой машине пломбы
центра технического обслуживания является обязательным условием
допуска контрольно-кассовой машины к применению (часть 4 пункта
7 Положения).
5. Разрешая споры, связанные с привлечением к ответственности
за осуще-ствление денежных расчетов с населением без применения
контрольно-кассовых машин (абзац 2 части 1 статьи 7 Закона), следует
иметь в виду, что в соответствии со статьями 2 и 4 Закона контрольно-кассовые
машины, исполь-зуемые юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями)
для де-нежных расчетов с населением, подлежат обязательной регистрации
в налого-вых органах. В силу пункта 1, а также подпункта "е"
пункта 7 Положения при осуществлении денежных расчетов с населением
допускается применение только зарегистрированных в налоговых органах
контрольно-кассовых машин.
Поэтому использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной
в налоговых органах, должно рассматриваться как осуществление
де-нежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовой
машины.
6. Частью 2 статьи 2 Закона все предприятия обязаны вывешивать
в дос-тупном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые
товары (прейску-ранты на оказываемые услуги).
При разрешении споров судам следует иметь в виду, что данное требование
Закона распространяется и на предприятия, включенные в Перечень
от-дельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей
деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять
денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых
машин??.
В связи с этим в случае нарушения указанными предприятиями такой
обя-занности к ним могут быть применены штрафные санкции, установленные
аб-зацем 5 части 1 статьи 7 Закона?.
7. В соответствии с пунктом 1 Перечня юридические лица (индивидуальные
предприниматели), которым предоставлено право при оказании услуг
осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых
машин, обязаны выдавать клиентам документы строгой отчетности,
приравниваемые к чекам, по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной
межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам.
Поэтому указанные в пункте 1 Перечня юридические лица (индивидуальные
предприниматели) в случае невыдачи документов строгой отчетности
по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации,
несут ответственность за осуществление денежных расчетов с населением
без применения контрольно-кассовых машин.
8. При выявлении факта продажи товаров или иных предметов без
приме-нения контрольно-кассовых машин государственными органами,
которым в со-ответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях??
пре-доставлено право рассматривать дела по данному административному
правона-рушению, индивидуальный предприниматель привлекается к
ответственности на основании статьи 146.5 КоАП.
Споры, возникающие в связи с наложением указанными органами штраф-ных
санкций на индивидуальных предпринимателей, подведомственны арбит-ражным
судам.
9. Поскольку Закон не регламентирует порядка осуществления производства
по делам о нарушениях правил применения контрольно-кассовых ма-шин,
арбитражным судам при рассмотрении споров, связанных с применением
штрафных санкций, следует руководствоваться содержащимися в КоАП
нор-мами о сроках наложения взыскания (статья 38) и сроках давности
исполнения постановлений о наложении административных взысканий
(статья 282).
При этом необходимо исходить из того, что в срок, установленный
статьей 38 КоАП, должно быть вынесено налоговым органом решение
о наложении взыскания, а в срок, определенный статьей 282 КоАП,
должно быть предъявле-но в установленном порядке (в том числе
судебном) требование о взыскании соответствующих санкций.
10. Поскольку в силу статьи 33 КоАП при наложении взыскания необходимо
учитывать характер совершенного правонарушения, личность нарушителя,
степень его вины, имущественное положение, обстоятельства, смягчающие
и отягчающие ответственность (статьи 34 и 35 КоАП), в случае возникновения
спора о применении ответственности за нарушение правил применения
контрольно-кассовых машин судам надлежит оценивать соответст-вующие
обстоятельства, независимо оттого, каким государственным органом
ч наложен указанный штраф.
По результатам такой оценки суд может снизить размер штрафных
санк-ций по сравнению с указанным в решении либо исковом заявлении
государственного органа.
11. В соответствии со статьей 6 Закона налоговые органы обязаны
обращаться в суд с исками о ликвидации юридических лиц, повторно
нарушивших требования Закона и Положения.
При применении данной нормы судам необходимо иметь в виду, что
после вступления в силу Гражданского кодекса Российской Федерации
юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случаях,
предусмотренных пунктом 2 статьи 61 названного Кодекса. Следовательно,
неисполнение указан-ным лицом требований, содержащихся в иных
законах, может служить основа-нием для ликвидации юридического
лица, если суд квалифицирует соответст-вующие действия (бездействие)
как неоднократные или грубые нарушения данного Закона или иного
правового акта.
12. Статья 6 Закона обязывает налоговые органы осуществлять контроль
за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин,
за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях. Поскольку
Закон не содер-жит специальных требований к форме и порядку составления
документа, фик-сирующего совершение правонарушения, судам следует
иметь в виду, что факт нарушения требований Закона должен быть
зафиксирован в соответствующем акте, при составлении которого
должны учитываться требования статьи 235 КоАП.
При возникновении спора о наличии или отсутствии факта нарушения
и его характере судам необходимо оценивать и другие представленные
сторонами доказательства.
Председатель Высшего
Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
Секретарь Пленума,
судья Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
А.С.КОЗЛОВА
